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应交税费中无形资产资本化

发布时间:2022-05-24 07:49:50

无形资产的帐务处理

无形资产涉及到的会计科目及帐务处理
1701 无形资产
一、本科目核算企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理。
(一)企业外购的无形资产,按应计入无形资产成本的金额,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
自行开发的无形资产,按应予资本化的支出,借记本科目,贷记“研发支出”科目。
(二)无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
(三)处置无形资产,应按实际收到的金额等,借记“银行存款”等科目,按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费”、“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
四、本科目期末借方余额,反映企业无形资产的成本。
1702 累计摊销
一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、企业按期(月)计提无形资产的摊销,借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。
四、本科目期末贷方余额,反映企业无形资产的累计摊销额。
1703 无形资产减值准备
一、本科目核算企业无形资产的减值准备。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、资产负债表日,无形资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。处置无形资产还应同时结转减值准备。
四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。
5301 研发支出
一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
二、本科目可按研究开发项目,分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
三、研发支出的主要账务处理。
(一)企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记本科目(费用化支出),满足资本化条件的,借记本科目(资本化支出),贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
(二)研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按本科目(资本化支出)的余额,借记“无形资产”科目,贷记本科目(资本化支出)。
期(月)末,应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目,借记“管理费用”科目,贷记本科目(费用化支出)。
四、本科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

❷ 无形资产 会计处理

关于自行开发的无形资产入帐的问题要涉及到无形资产的研究阶段版和开发阶段。通俗地讲权,研究阶段是为了获取新的知识技术而进行的有计划调查。开发阶段是为了商业盈利而发生的新技术引进,改良的成本。我国规定的要求是,研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益。开发阶段的支出,符合一定条件的予以资本化,计入无形资产的价值。
本例中,费用化支出=100
0000-60
0000=400
0000
资本化支出=600
0000+2
3000+5000=602
8000
研发支出发生时,
借:研发支出——费用化支出400
0000
资本化支出602
8000
贷:原材料
500
0000
应付职工薪酬
200
0000
银行存款
302
8000
研发项目达到预定用途时,
借:无形资产
602
8000
贷:研发支出——资本化支出
602
8000
期末结转费用化支出时,
借:管理费用
400
0000
贷:研发支出——费用化支出
400
0000

❸ 如果形成的资本化涉及增值税,那这个增值税是记应交税费还是进无形资产

一般企业都是将应交税费抵顶了当期的销项税额,当然也可以选择不抵扣直接记入无形资产,取得更大的加计扣除数,这个最好做个测算。

❹ 无形资产帐务处理

1、无形资产取得的账务处理

1)购入无形资产的账务处理。购入无形资产、按实际支付价款入账:

借:无形资产——××

贷:银行存款

2)自创无形资产的账务处理。从会计稳健性原则考虑,自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用:

借:研发支出——资本化支出

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项转出)

应付职工薪酬

银行存款等

研制成功后,将该项技术开发费作为无形资产原值入账:

借:无形资产——××

贷:研发支出——资本化支出

3)其他单位投资转入无形资产的账务处理。以评估确认价值或合同、协议约定金额计价:

借:无形资产——××

贷:实收资本

4)接受捐赠的无形资产的账务处理。以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价:

借:无形资产——××

贷:营业外收入

2、无形资产转让的账务处理

企业转让无形资产,有两种情形:一是转让所有权;一是转让使用权。情形不同,账务处理方法也有不同。

1)无形资产所有权的转让。

以实际取得转让价款记入相关收入账户:

借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产

营业外收入(或者借记“营业外支出”)

将应交营业税金记为转让成果支出:

借:营业外收入/营业外支出

贷:应交税费——应交营业税

2)无形资产使用权的转让。

无形资产转让使用权时,每年实际收到的使用费

借:银行存款

贷:其他业务收入

无形资产相关摊销支出:

借:其他业务成本

贷:累计摊销

3、无形资产摊销的账务处理

1)无形资产摊销期限的确认原则:无形资产的摊销年限一经确定,就不得随便更改,根据现行制度,无形资产摊销期限的确认原则为: 法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的,按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定;法律没有规定有效年限,而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的,按规定的受益年限确定;法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限规定。

2)无形资产摊销方法。无形资产一般采用分期等额摊销法进行摊销。其摊销方法如下:

某项无形资产年摊销额=该项无形资产实际支出数/有效年份

月摊销额=年摊销额/12

3)无形资产摊销的账务处理。以月实际摊销额:

借:管理费用——无形资产摊销

贷:累计摊销

4、无形资产对外投资的账务处理

1)企业用已入账的无形资产对外投资。当资产评估确认的价值大于其账面价值法:

借:长期股权投资 (无形资产评估价值)

累计摊销

贷:无形资产——×× (无形资产账面余额)

营业外收入(资产评估价值大于无形资产账面价值余额)

当资产评估确认的价值小于账面净值时:

借:长期股权投资 (评估价值)

营业外支出——××(无形资产账面价值大于评估价值余额)

累计摊销

贷:无形资产 (无形资产账面余额)

2)用未入账的无形资产对外投资:

借:长期股权投资

贷:无形资产——××(第一次确认价值)

❺ 无形资产怎么做账

1、购入无形资产时:
企业外购无形资产,会计分录为:
借:无形资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
其中,企业自产无形资产的,会计分录为:
研发项目发生支出时:
借:研发支出——费用化支出
研发支出——资本化支出
贷:银行存款(或原材料等科目)
不满足资本化条件的支出:
借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出
满足资本化条件的支出:
借:无形资产
贷:研发支出——资本化支出
2、摊销无形资产时,根据无形资产用途计入对应科目:
借:管理费用等
贷:累计摊销
3、处置无形资产时:
借:银行存款
累计摊销
贷:无形资产
应交税费——应交增值税(销项税额)
资产处置损益(或借记)
其中,已计提减值准备的,还应结转减值准备:
借:资产减值损失——计提的无形资产减值准备
贷:无形资产减值准备
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。一般纳税人企业的无形资产分为外购无形资产以及自产无形资产。

❻ 无形资产的账务处理方法是什么

1、无形资产取得的账务处理

1)购入无形资产的账务处理。购入无形资产、按实际支付价款入账:

借:无形资产——××

贷:银行存款

2)自创无形资产的账务处理。从会计稳健性原则考虑,自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用:

借:研发支出——资本化支出

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项转出)

应付职工薪酬

银行存款等

研制成功后,将该项技术开发费作为无形资产原值入账:

借:无形资产——××

贷:研发支出——资本化支出

3)其他单位投资转入无形资产的账务处理。以评估确认价值或合同、协议约定金额计价:

借:无形资产——××

贷:实收资本

4)接受捐赠的无形资产的账务处理。以发票所列示价格或同类无形资产的市场价格计价:

借:无形资产——××

贷:营业外收入

2、无形资产转让的账务处理

企业转让无形资产,有两种情形:一是转让所有权;一是转让使用权。情形不同,账务处理方法也有不同。

1)无形资产所有权的转让。

以实际取得转让价款记入相关收入账户:

借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产

营业外收入(或者借记“营业外支出”)

将应交营业税金记为转让成果支出:

借:营业外收入/营业外支出

贷:应交税费——应交营业税

2)无形资产使用权的转让。

无形资产转让使用权时,每年实际收到的使用费:

借:银行存款

贷:其他业务收入

无形资产相关摊销支出:

借:其他业务成本

贷:累计摊销

3、无形资产摊销的账务处理

1)无形资产摊销期限的确认原则:无形资产的摊销年限一经确定,就不得随便更改,根据现行制度,无形资产摊销期限的确认原则为:
法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的,按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定;法律没有规定有效年限,而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的,按规定的受益年限确定;法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限规定。

2)无形资产摊销方法。无形资产一般采用分期等额摊销法进行摊销。其摊销方法如下:

某项无形资产年摊销额=该项无形资产实际支出数/有效年份

月摊销额=年摊销额/12

3)无形资产摊销的账务处理。以月实际摊销额:

借:管理费用——无形资产摊销

贷:累计摊销

4、无形资产对外投资的账务处理

1)企业用已入账的无形资产对外投资。当资产评估确认的价值大于其账面价值法:

借:长期股权投资 (无形资产评估价值)

累计摊销

贷:无形资产——×× (无形资产账面余额)

营业外收入(资产评估价值大于无形资产账面价值余额)

当资产评估确认的价值小于账面净值时:

借:长期股权投资 (评估价值)

营业外支出——××(无形资产账面价值大于评估价值余额)

累计摊销

贷:无形资产 (无形资产账面余额)

2)用未入账的无形资产对外投资:

借:长期股权投资

贷:无形资产——××(第一次确认价值)

❼ 无形资产的账务处理方法

一、无形资产出租

(一)应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让收入

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(二)将发生的与该转让有关的相关费用计入其他业务成本

借:其他业务成本

贷:累计摊销

银行存款

二、无形资产出售

企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。

借:银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出(借方差额)

贷:无形资产

应交税费——应交增值税(销项税额)

营业外收入(贷方差额)

三、无形资产报废

无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,其账面价值转作当期损益(营业外支出)。

借:营业外支出

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产

❽ 无形资产和分类和无形资产的会计核算是什么

1、根据《抄新会计准则》,无袭形资产包括:专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。在旧的会计准则中,除包括以上内容,还包括商誉。

2、无形资产核算包括:取得、摊销、处置、减值四个方面。

❾ 无形资产研发阶段资本化的费用中产生的税费怎么做账

无形资产研发阶段资本化的费用中产生的税费做账:

无形资产的取得

借:无形资产

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

企业自行研发

实际发生研发支出

借:研发费用—费用化支出(不满足资本化条件)

—资本化支出(满足资本化条件)

贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬等

无形资产确认

必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业,如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业,就不能确认为企业的资产。在会计实务中,要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业,需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计,并且应当有明确的证据支持。

❿ 无形资产如何做税务处理

企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等,通过“无形资产”科目核算。本科目可按无形资产项目进行明细核算。本科目期末借方余额,反映企业无形资产的成本。

无形资产的主要账务处理:
(1)企业外购的无形资产,按应计入无形资产成本的金额,借记“无形资产”科目,贷记“银行存款”等科目。
(2)自行开发的无形资产,按应予资本化的支出,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出”科目。
购买无形资产:
借:无形资产
贷:银行存款
用固定资产换购无形资产:
借:无形资产
累计折旧
贷:固定资产
银行存款
营业外收入
自行研发出的无形资产:
借:无形资产
贷:研发支出
(2)无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按其账面余额,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。分录为:
借:营业外支出
贷:无形资产
(3)处置无形资产,应按实际收到的金额等,借记“银行存款”等科目,按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费”、“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“无形资产”科目,按其差额,贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

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