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无形资产内部交易的递延所得税

发布时间:2022-09-29 03:22:59

⑴ 递延所得税 无形资产

根据新的企业会计准则体系(2006)的有关规定,题中使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销,只进行减值测试。由此与税务处理之间产生的差异属于暂时性差异。

比如:企业年初购入某无形资产100万元,使用寿命不确定,会计上不进行摊销,年末经减值测试计提5万元的减值准备。在税务处理上,该无形资产摊销期限为10年,当年应摊销金额为10万元(100 / 10)。假设企业不存在其他暂时性差异,未来适用税率25%,则年末:

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 = 90万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 90 = 5万元
递延所得税负债 = 5 * 25% = 1.25万元

假设企业在之后的10年内没有再对该无形资产计提过减值准备,且企业仍旧不存在其他暂时性差异,未来适用税率25%,则第10年年末:

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 * 10 = 0万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 0 = 95万元
递延所得税负债 = 95 * 25% = 23.75万元

再假设第11年,企业将该无形资产转让,则该年年末:

该无形资产账面价值 = 0万元
该无形资产计税基础 = 0万元
该无形资产不存在暂时性差异,则第10年年末递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。
希望对你能有所帮助。

⑵ 无形资产与递延所得税

1、关于税法:
企业所得税法实施条例第六十七条规定:“无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。”
也就是说,无论企业如何核算无形资产,都可以按不低于10年的年限申报摊销额。企业不会不申报的,合法的扣除项目当然要申报。
2、关于产生递延所得税负债的原因
假设无形资产账面价值1000万元,按10年摊销申报所得税,年末:
账面价值=1000
计税基础=1000-1000/10=900
资产的账面价值大于计税基础,产生递延所得税负债。

⑶ 内部研发的无形资产,在初始确认时所行成的暂时性差异为什么不确认递延所得税

因为如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易,同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响。内部研发的无形资产,在初始确认时行成的是永久性差异,而不是暂时性差异。
无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的,经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。
对于使用寿命有限的无形资产,企业应该进行摊销,而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。

⑷ 在所得税会计里面,无形资产的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产的条件是什么

递延所得税的确认是由于无形资产的账面价值与计税基础之间的差异产生的,当账面价值大于计税基础时产生递延所得税负债,当账面价值小于计税基础时产生递延所得税资产。但需要注意以下几点:

1、企业自创形成的无形资产,新产品、新技术、新工艺时税法上允许150%加计扣除,此时虽然产生暂时性差异,但不确认递延所得税。

2、差异不产生于企业合并,且不影响应纳税所得和所得税费用,也不确认递延所得税。

通常情况下,无形资产的减值产生递延所得税。

(4)无形资产内部交易的递延所得税扩展阅读:

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是,企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税,一般应当记入所得税费用,但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

例如,某企业持有一项可供出售金额资产,成本为1000万元,会计期末,其公允价值为1500万元,如计税基础仍维持1000万元不变,该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。

假设除该事项外,该企业不存在其他会计与税收之间的差异,且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。

会计期末在确认500万元的公允价值变动时:

借:可供出售金融资产500万

贷:资本公积——其他资本公积500万

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时:

借:资本公积——其他资本公积125万

贷:递延所得税负债125万。

二是企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同,应确认相关递延所得税的,该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额,不影响所得税费用。

⑸ 无形资产递延所得税资产的确认

通俗的说,就是递延所得税没有对应项目。企业合并产生,对应资本公积版;影响会计利润,权对应所得税费用。影响所有者权益项目,对应所有者权益项目。

如果确认递延所得税资产,则需调整无形资产的入账价值,对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则,影响会计信息的可靠性,该种情况下不确认相应的递延所得税资产。

⑹ 无形资产递延所得税问题

根据新的企业会计准则体系(2006)的有关规定,题中使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销,只进行减值测试。由此与税务处理之间产生的差异属于暂时性差异。

比如:企业年初购入某无形资产100万元,使用寿命不确定,会计上不进行摊销,年末经减值测试计提5万元的减值准备。在税务处理上,该无形资产摊销期限为10年,当年应摊销金额为10万元(100 / 10)。假设企业不存在其他暂时性差异,未来适用税率25%,则年末:

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 = 90万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 90 = 5万元
递延所得税负债 = 5 * 25% = 1.25万元

假设企业在之后的10年内没有再对该无形资产计提过减值准备,且企业仍旧不存在其他暂时性差异,未来适用税率25%,则第10年年末:

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 * 10 = 0万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 0 = 95万元
递延所得税负债 = 95 * 25% = 23.75万元

再假设第11年,企业将该无形资产转让,则该年年末:

该无形资产账面价值 = 0万元
该无形资产计税基础 = 0万元
该无形资产不存在暂时性差异,则第10年年末递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。

⑺ 内部研发形成无形资产相关递延所得税如何做

1、内部研发形成的无形资产在入账时,不影响应纳税所得额。入账的时候,“借:无形资产,贷:研发支出-资本化支出”。入账的时候是一项资产转入另一项资产,不涉及损益项目。而应纳税所得税调整指的是影响会计利润,但因税法规定不同需要进行的调整。
2、入账时不影响应纳税所得额,但是在后期摊销的时候,税法允许加计扣除,可以多计入一部分费用,所以需要对应纳税所得额进行调整,但是这个调整属于永久性差异,对以后期间没有影响,所以不涉及确认递延所得税。
3、内部研发形成的无形资产在入账时之所以不确认递延所得税资产,是因为:由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税,所以如果确认递延所得税资产,则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务,对应科目也不能是商誉;又由于它不对所有者权益产生影响,所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只能是无形资产本身,分录是:借:递延所得税资产,贷:无形资产。由于这一分录中减少了无形资产的账面价值,从而违背了历史成本计量原则;同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了,又产生了新的暂时性差异,这又得确认递延所得税资产,这将进入一种无限循环,所以,这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。
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⑻ 内部研发的无形资产,在初始确认时所行成的暂时性差异为什么不确认递延所得税

因为如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易,同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响。内部研发的无形资产,在初始确认时行成的是永久性差异,而不是暂时性差异。

无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的,经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产,企业应该进行摊销,而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。

(8)无形资产内部交易的递延所得税扩展阅读:

(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定,直接计入所有者权益的交易或事项,

如可供出售金融资产公允价值的变动,相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的,应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债,计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同,可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减,比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

⑼ 内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的

这里实际上是把合并报表看出一个正常的报表,分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础,对暂时性差异确认递延所得税。题目通常涉及的就是存货项目,对于存货,先将存货的抵消分录做完,然后直接看这些抵消分录,如果出现借记存货(不用管后面的明细是什么),它使合并报表上存货的账面价值增加,如果是贷记存货,则相反,这样,计算出这些抵消分录使存货账面价值变化减少了多少,这就是应确认的可抵扣暂时性差异余额,因为无论怎样做抵消分录,存货的计税基础是不变的,所以账面价值减少多少,就产生了多少递延所得税资产;
在连续编制的情况下,上面的处理仍不变,同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了,所以应该用应有余额减上期余额,即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。
除了内部交易存货外,内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

⑽ 无形资产递延所得税问题

根据新的企业会计准则体系(2006)的有关规定,题中使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销,只进行减值测试。由此与税务处理之间产生的差异属于暂时性差异。
比如:企业年初购入某无形资产100万元,使用寿命不确定,会计上不进行摊销,年末经减值测试计提5万元的减值准备。在税务处理上,该无形资产摊销期限为10年,当年应摊销金额为10万元(100
/
10)。假设企业不存在其他暂时性差异,未来适用税率25%,则年末:
该无形资产账面价值
=
100
-
5
=
95万元
该无形资产计税基础
=
100
-
10
=
90万元
该无形资产应纳税暂时性差异
=
95
-
90
=
5万元
递延所得税负债
=
5
*
25%
=
1.25万元
假设企业在之后的10年内没有再对该无形资产计提过减值准备,且企业仍旧不存在其他暂时性差异,未来适用税率25%,则第10年年末:
该无形资产账面价值
=
100
-
5
=
95万元
该无形资产计税基础
=
100
-
10
*
10
=
0万元
该无形资产应纳税暂时性差异
=
95
-
0
=
95万元
递延所得税负债
=
95
*
25%
=
23.75万元
再假设第11年,企业将该无形资产转让,则该年年末:
该无形资产账面价值
=
0万元
该无形资产计税基础
=
0万元
该无形资产不存在暂时性差异,则第10年年末递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。

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