导航:首页 > 无形资产 > 无形资产的摊销能不能扣除

无形资产的摊销能不能扣除

发布时间:2023-05-12 17:05:07

『壹』 无形资产摊销税法规定是什么

法律主观:

一般无形资产摊销不少于十年,无形资产的摊销是企业应橘拿当于取得无形资产时分析判断其使用寿命,对使用寿命有限的无形资产应进行摊销,使用寿命不确圆掘搭定的无形资产不应摊销。

法律客观:

《企业所得税法》第十二条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣散迅除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除: (一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; (二)自创商誉; (三)与经营活动无关的无形资产; (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

『贰』 无形资产企业所得税税前摊销扣除

法律主观:

在我国的会计账目实行的是权责发生制,有的会计项目不得用于扣除 企业所得税 ,包括哪些呢,接下来由 的小编为大家整理了一些关于这方面的知识,欢迎大家阅读! 无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。 纳税 人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。编辑为您整理详细内容,仅供参考。 企业所得税不得扣除的项目如下: 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣兄祥除: ⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出。企业的资本性支出,不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销。 ⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。 ⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备,不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前,不允许在税前扣除。 ⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除。 ⑸各项税收的滞纳金、 罚金 和罚款。纳税人违反国家税收法规,被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款,不得在税前扣除。 ⑹自然灾害或者 意外事故 损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险 公司 给予赔偿的部分,不得在税前扣除。 ⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。 ⑻各种赞助支出。 ⑼与取得收入无关的其他各项支出。 知识延伸: 中国企业所得税税率 企业所得税征税对象企业所得税的税率为25%的比例税率。 原“企业所得税暂行条例”规定,企业所得税税率是33%,另有两档优惠税率,全年应纳税做棚所得额3-10万元的,税率为27%,应纳税所得额3万元以下的,税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。 外资企业 所得税税率为30%,另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额纯尘则-准予扣除项目金额 企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的<中华人民共和国所得税法>;规定一般企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号),通知明确,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

『叁』 无形资产摊销有哪些规定

1.作为投资或受让使用的无形资产,在协议合同中规定有使用年限的,可以按照该使用年限分期摊销;
2.没有规定使用年限的,或者是自形开发的无形资产,摊销年限不得少于10年.
一.什么是无形资产摊销:
无形资产摊销是指将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使用寿命内进行系统合理地分配。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。
二.无形资产摊销的理论依据:
作为一种长期资产,无形资产为企业带来未来经济利益的能力逐渐降低,其价值也会在其使用期限内逐渐减少,直至全部丧失。因此,无形资产的价值也应分期摊销。现行制度规定,无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
三. 无形资产摊销的主要特点:
1.无形资产摊销的开始月份为当月;
2.无形资产的摊销方法为直线法;
3.无形资产的摊销年限一般为预计使用年限;
4.无形资产摊销时,残值应假定为零
四.无形资产摊销期限的确定
1.通常情况下,无形资产成本应在其预计使用年限内摊销;
2.如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,
五.无形资产摊销的核算:
无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该无形资产的摊销年限按如下原则确定:
1.合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过合同规定的受益年限;
2.合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销年限不应超过法律规定的有效年限;
3.合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
4.合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。
法律依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

『肆』 关联公司间无形资产销售是否可以税前扣除


同一个老板控股的两家公司。A公司把旗下无形资产高价卖给B公司,B公司是否可以用此无形资产的摊销做税前扣除?
答:根据《企业所得税法》第十二条的规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但与经营活动无关的无形资源大产摊销不可以税前扣除。
同时,第四十一条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少雹枯竖企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
《企业所得税法实施条例》则进一步明确独立交易原则,第一百一十条规定:企业所得税法第四十一条所称独立交易原则,是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
因此,A公司卖给B公司的无形资产要符合商业合理性,公平性原则。在此原则下的交易,B公司支付给A公司和生产经营相关的成本支出,在取得A公司开具败桥的增值税发票后,该无形资产的摊销可以在企业所得税税前扣除。而该无形资产与生产经营无关的,软著、专利、品牌等无形资产摊销不可以税前扣除。

『伍』 提示_财务人必知:资产折旧与摊销税前扣除10大问题!

资产折旧与摊销是企业所得税税前扣除的热点问题,近期,就遇到了很多纳税人咨询此类问题。本期汇总了10个典型问题,我们共同来学习一下~
问题1. 固定资产折旧不得税前扣除情形
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地燃做;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
政策依据:
改陪《中华人民共和国企业所得税法》第十一条
问题2. 无形资产摊销费用不得税前扣除情形
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; (2)自创商誉; (3)与经营活动无关的无形资产; (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税法》第十二条
问题3. 固定资产计税基础确定问题
固定资产按照以下方法确定计税基础:
(1)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;(2)自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;(3)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;(4)盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;(6)改建的固定资产,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。核段蠢
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十八条
问题4. 无形资产计税基础确定问题
无形资产按照以下方法确定计税基础:
(1)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;(2)自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;(3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
政策依据:
《中华人民共和国企业所得税实施条例》第六十六条
问题5. 固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
政策依据:
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条
问题6. 企业改制中资产评估增值涉及的计税基础确定问题
全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司,属于财税〔2009〕59号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的,可依照以下规定进行企业所得税处理:改制中资产评估增值不计入应纳税所得额;资产的计税基础按其原有计税基础确定;资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。
政策依据:
《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2017年第34号)第一条
问题7. 对房屋、建筑物固定资产改扩建涉及的计税基础确定问题
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的,可以按尚可使用的年限计提折旧。
政策依据:
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第四条
问题8. 因政策性搬迁涉及的资产折旧处理问题
企业搬迁的资产,简单安装或不需要安装即可继续使用的,在该项资产重新投入使用后,就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限,继续计提折旧或摊销。
企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后,按该资产尚可使用的年限,计提折旧或摊销。
政策依据:
《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第十一条、第十二条
问题9. 房地产企业销售已转为自用的开发产品涉及的折旧问题
房地产企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。
政策依据:
《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2009〕31号 )第二十四条
问题10. 文物、艺术品资产的税务处理问题
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。
政策依据:
《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)第五条

『陆』 年度汇算清缴时无形资产摊销可以税前扣除吗

年度汇算清缴时无形资产摊销是可以在税前扣除的。

《中华人民共和国企业所得税法》第十二条在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
1、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产困闭;

2、自创商誉;晌升

3、与经营活动无关的无形资产;

4、其他不得计宴尺老算摊销费用扣除的无形资产。

『柒』 无形资产摊销未取得发票可以在企业所得税税前扣除吗


企业在今年年底购进了一项商标权,价款已经支付并在当期确认无形资产,当月开始摊销。但如果在今年尚未能取得这项业务的发票,这项无形资产的摊销是否可以在企业所得税税前扣除?
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年滚中第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核如缺算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
又根据《国家税务总局关于发布
企业所得税税前扣除凭证管理办法
的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第六条规定,企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期渣备辩结束前取得税前扣除凭证。
因此,如果企业在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束时(即明年5月31日前)仍未能取得发票,那么该无形资产的摊销不允许在企业所得税税前扣除,届时需要做纳税调增;但如果在此时间之前取得了税前扣除凭证,企业就可以税前扣除。

『捌』 补计提以前年度无形资产摊销企业所得税可以扣除吗

可以。
依据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。
无形资产是非货币性资产,无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等。

『玖』 哪些无形资产不得计算摊销费用扣除

一、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。由于税法规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以实行加计扣除,即按照研发支出的实际发生数额,加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除项目,所以说,对于企业自行研发形成的无形资产所提取的摊销额,不允许在税前扣除,需要在企业计算缴税时作纳税调增处理,否则容易造成双重扣除。
二、自创商誉。自创商誉的实质是企业获取超额利润的能力,这种能力的形成依赖于多种因素,如拥有较高的品牌度,先进的技术,先进的管理水平,稳定的客户资源,优越的地理位置等等。这种能力在被买卖之前称之为自创商誉,被买卖后确认为商誉。自创商誉不得计算摊销费用扣除,主要是基于:第一,既然在资产评估时都不能准确确定并分摊到可识别资产上(如果能够确定就应该反映到评估价格上),因此,将其作为资产并摊销不尽合理。第二,即使在会计制度方面,世界各国对商誉的确认也是有争议的。美国甚至在会计制度中也不允许商誉的摊销。第三,商誉的价值很不确定,不能单独存在和变现,形成商誉的因素企业难以控制。第四,商誉的价值并没有损耗,即使确认为无形资产也不应该摊销。事实上,世界上多数国家税法都不允许商誉摊销。
三、与经营活动无关的无形资产。根据企业所得税税前扣除的相关性原则,企业税前扣除的成本、费用等项目必须从根源与性质上与取得的应税收入直接相关,因此,对于与经营活动无关的无形资产,税法不允许其计提摊销费用在税前扣除。
四、其他不得计算摊销费用的无形资产。其他不得计算摊销费用的无形资产作为兜底,其他不得计算摊销费用的无形资产必须要有明文规定。

阅读全文

与无形资产的摊销能不能扣除相关的资料

热点内容
以肉为主的小说 浏览:771
不二影院 浏览:553
咱的电影网mp5 浏览:881
法国空军电影在线 浏览:190
欲望爱人叮咚的扮演者金夕 浏览:762
无需下载的电影入口 浏览:907
欧美全程高能爱情电影 浏览:230
余华兄弟在线免费阅读 浏览:844
肆意娇惯男主姓沈 浏览:318
诺亚奥特曼所有剧场版 浏览:900
重生抗战多女个老婆 浏览:638
只恋爱不结婚电影完整版 浏览:146
主角叫秦君开局召唤妲己 浏览:682
什么网站看美国大片 浏览:927
日剧生活中玛丽谁演的 浏览:891
在线电影无需下载 浏览:362
女主囚禁男主脚链手链小说 浏览:337
午夜视影 浏览:931
意大利电影保姆和孩子 浏览:133
韩国爱情电影推荐完整版免费 浏览:608